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中国注册会计师审计准则第1101 号

——财务报表审计的目标和一般原则

章 总 则

条 为了规范注册会计师执行财务报表审计业务，明确财务

报表审计的目标和一般原则，制定本准则。

第二条 本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。

第三条 按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规

定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任；在被审计单位治理层

的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是

被审计单位管理层的责任。

财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。

第二章 财务报表审计的目标

第四条 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，

对财务报表的下列方面发表审计意见：

（一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定

编制；

（二）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务

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状况、经营成果和现金流量。

第五条 财务报表审计属于鉴证业务，注册会计师的审计意见旨

在提高财务报表的可信赖程度。

第三章 与财务报表审计相关的职业道德要求

第六条 注册会计师应当遵守相关的职业道德规范，恪守独立、

客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程

中获知的信息保密。

第七条 注册会计师应当遵守会计师事务所质量控制准则。

第八条 注册会计师应当按照审计准则的规定执行审计工作。

第四章 财务报表的审计范围

第九条 财务报表的审计范围是指为实现财务报表审计目标，注

册会计师根据审计准则和职业判断实施的恰当的审计程序的总和。

第十条 在确定拟实施的审计程序时，注册会计师应当遵守与财

务报表审计相关的各项审计准则。

第五章 职业怀疑态度

第十一条 在计划和实施审计工作时，注册会计师应当保持职业

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怀疑态度，充分考虑可能存在导致财务报表发生重大错报的情形。

第十二条 职业怀疑态度是指注册会计师以质疑的思维方式评

价所获取审计证据的有效性，并对相互矛盾的审计证据，以及引起对

文件记录或管理层和治理层提供的信息的可靠性产生怀疑的审计证

据保持警觉。

第六章 合 理 保 证

第十三条 注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作，能够

对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证。

第十四条 由于审计中存在的固有限制影响注册会计师发现重

大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取

保证。导致固有限制的因素主要包括：

（一）